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  • 會計資訊 企業如何進行納稅籌劃?如何才能合法適當繳稅?
  • 新聞來源: 閱讀:94 發布時間: 2017-10-30

  企業如何進行納稅籌劃?如何才能合法適當繳稅?

  提到免稅,大家第一印象是優惠政策,對納稅人來講肯定是利好因素,但實際上對于增值稅一般納稅人的增值稅免稅來講卻不一定,下面,滿譽商務成都代理記賬就與大家談談增值稅免稅對于增值稅一般納稅人稅負的影響,以及針對增值稅免稅項目如何納稅籌劃的問題。

  增值稅暫行條例及實施細則中以及相關文件規定了某些免增值稅的政策,比如,蔬菜流通環節免征增值稅,部分鮮活肉蛋產品流通環節免征增值稅,提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅,向境外提供的技術轉讓服務、技術咨詢服務、信息系統服務、業務流程管理服務、物流輔助服務、咨詢服務等;一般來講,享受增值稅免稅政策會降低納稅人的增值稅稅負,但也有例外的情況,會因享受增值稅免稅政策而多繳納增值稅。

  以下,滿譽商務財稅從三個方面對該問題進行闡述:

  1、進項稅不得抵扣的方式;

  2、免增值稅與不免增值稅的稅負平衡點;

  3、免增值稅政策的納稅籌劃。

  1、免稅項目對應的進項稅不得抵扣,不能準確劃分的進項稅按照免稅收入與全部收入比例劃分

  免稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號,以下簡稱36號文件)第二十七條規定;

  納稅人如兼營增值稅應稅項目與免稅項目,其進項稅無法劃分應用于應稅與免稅項目,則按照36號文件第二十九條規定。

  從以上規定可以看出,如當期因免稅項目免征增值稅(即不計算免稅項目的銷項稅額),則其對應的進項稅額不能抵扣,需做進項稅額轉出;如不能準確劃分,則應按照免稅收入占當期所有收入的比例計算;如當期因免稅項目而免征的增值稅(銷項稅額)小于不得抵扣的進項稅額(即進項稅額轉出),則納稅人會因免稅而多繳納增值稅。

  2、免增值稅與不免增值稅的稅負平衡點

  現以向境外提供技術轉讓服務免征增值稅的情況為例講解如下:

  某境內外資生產企業A公司進行某項新產品的研發活動,形成新技術后,A公司向其境外母公司轉讓該技術使用權,并收取技術轉讓費用;假設A公司在某月的增值稅情況如下:

  當期銷售產品收入100萬(不含增值稅),銷項稅額17萬;技術轉讓收入10.6萬;當期進項稅15萬(已認證,全部為無法區分的進項稅);

  不享受增值稅免稅政策,其增值稅額計算如下:

  當期應納稅額=銷項稅額-進項稅額=(17+10.6÷106%×6%)-15=17.6-15=2.6萬

  享受增值稅免稅政策,則其增值稅額計算如下:

  當期應納稅額=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉出=17-15+15×10.6÷(100+10.6)=17-15+1.44=3.44萬

  從上可以看出,當本期進項稅額較大時,享受免稅政策反而要多繳稅。

  經推算,當期進項稅額=總收入×5.66%時,享受免稅政策與不享受免稅政策的稅負相同,此時的進項稅金額即為免稅與不免稅的稅負平衡點;當期進項稅超過稅負平衡點時,享受免稅政策大于不享受免稅政策的增值稅稅負

  3、免增值稅政策的納稅籌劃。


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